Berlingske Business
18:00Businss Live siger tak for i dag og på gensyn

Straksfradrag for byggeomkostninger

Kommuner vælger discountbyggeri
ARKIVFOTO. Foto:

Reglerne om straksfradrag giver mulighed for at tage fradrag for udgifter til forbedring og ombygning af erhvervsejendomme.

Skat har for nylig offentliggjort en rapport om Skat’s kontrolarbejde i 2014. Det fremgår, at en af de hyppigste fejl i virksomheders selvangivelser er, at virksomheden fratrækker ejerens private udgifter i skatteregnskabet. Her behøves nok ikke nogen nærmere forklaring på, at det ikke går an. En anden meget almindelig fejltype konstateres imidlertid i forbindelse med reglerne om straksfradrag på bygninger. Der kan derfor være anledning til at se nærmere på disse regler.

pix-Dennis Flydtkjær

Som udgangspunkt kan ejeren af en erhvervsejendom få skattefradrag for vedligeholdelse af ejendommen, men ikke for forbedringer af ejendommen. Det kan i sig selv være vanskeligt at skelne mellem udgifter til forbedring og udgifter til vedligeholdelse.

Efter en særlig regel i afskrivningsloven kan man imidlertid også tage fradrag for ombygnings- og forbedringsudgifter, i det omfang den samlede udgift til ombygning, forbedring og vedligeholdelse ikke overstiger fem procent af afskrivningsgrundlaget for den bygning, som udgiften vedrører.

De ombygnings- og forbedringsudgifter, som overstiger fem procent-grænsen, afskrives med den afskrivningssats, som gælder for den pågældende ejendom. Som regel vil det sige, at udgiften trækkes fra over 25 år med fire procent om året. Det vil derfor næsten altid være en fordel at tage straksfradrag, hvis det er muligt.

hussalg

Bemærk, at det er udgifterne til både ved-ligeholdelse, ombygning og forbedring, som skal lægges sammen, hvorefter ombygning og forbedringsudgifterne kan fradrages i det omfang, den samlede udgift holder sig under fem procent-grænsen. Hvis vedligeholdelsesudgifterne i sig selv udgør fem procent, er der ikke plads til også at fradrage ombygnings- og forbedringsudgifter. Vedligeholdelses-udgifterne kan altid fradrages – også selv om de overstiger fem procent-grænsen.

Det kan betale sig at planlægge den optimale udnyttelse af straksfradraget. Efter omstændighederne kan det således betale sig at vedligeholde i år ét med fuld fradragsret og så være tilbageholdende med vedligeholdelsen i år to, hvor man afholder forbedrings- og ombygningsudgifter, for at få maksimal straksafskrivning for forbedrings- og ombygningsudgifterne.

En af vanskelighederne med dette regelsæt er at afgøre, hvornår der er tale om forbedrings og ombygningsudgifter og hvornår der reelt opføres en ny bygning. Der gives kun straksfradrag for forbedrings- og ombygnings- udgifter for tilbygninger, som udgør en naturlig del af den eksisterende bygning. Det indebærer bl.a. et krav om, at der fysisk skal være en sammenhæng mellem den eksisterende bygning og forbedringen, og at bygningen med forbedring fungerer som et hele.

Markant stigning i boligpriserne

En gylletank er en tilbygning, hvis den er forbundet med driftsbygningerne via en rørledning. En silo er en tilbygning, hvis der er anlagt køreflader af beton til driftsbygningerne, men ikke hvis der er anlagt en vej med grus og knust beton.

Muligheden for straksfradrag gælder kun afskrivningsberettigede bygninger (og installationer) og altså ikke f.eks. boligudlejningsejendomme eller kontorer. Man kan heller ikke straksafskrive accessoriske anlæg, dvs. udgravninger, veje, gårdspladser, parkeringspladser, hegn eller lignende.

Et straksfradrag skal foretages i det indkomstår, hvor udgiften er afholdt, uanset om ombygningen eller forbedringen endnu ikke er (færdig)opført og benyttes erhvervsmæssigt.

Selv om udgiften kan trækkes fra, uanset at ombygningen mv. endnu ikke benyttes erhvervsmæssigt, er det dog et krav, at (hoved)bygningen, som bliver ombygget eller forbedret, er opført og benyttes erhvervsmæssigt.

Det er afskrivningsgrundlaget ultimo for året før, udgiften afholdes, der er grundlag for beregning af fem procent-grænsen.

Tager man straksfradrag kan man selvsagt ikke samtidig afskrive på de pågældende udgifter, og man kan heller ikke straks- fradrage udgifter, som modsvares af en forsikrings- eller erstatningssum.

Kære læser

Berlingske har skiftet det system, vi bruger til at håndtere kommentarer til de enkelte artikler. Det betyder, at tidligere kommentarer nu er slettet. For fremtiden kan artikler kun kommenteres og debateres med et log ind til Facebook.

Med venlig hilsen

Redaktionen

Forsiden lige nu

Til forsiden

Business anbefaler

Gratis breaking news på mobilen

Send BUSINESS BREAK til 1929 og modtag en SMS med en bekræftelse. Det er gratis - tilmelding koster kun almindelig takst. Du kan til hver en tid afmelde tjenesten igen.

Afmeld: sms BUSINESS BREAK STOP til 1929

Tilmeld Afmeld

Business Nyhedsbrev

Få breaking news og det bedste overblik fra Business.dk morgen og eftermiddag - eller modtag hver uge et prioriteret overblik over investorstof, privatøkonomi, ejendomme, digtal, karriere, media og vækst.

Se alle nyhedsbreve
 

Business i billeder

Se alle

BrandView Hvad er Brandview?

BrandView er en service fra Berlingske Media, hvor virksomheder har mulighed for at kommunikere deres specialviden direkte til brugere og læsere af Berlingske.
Dette kan gøres på print i Berlingske og Berlingske Business, eller online på b.dk og business.dk.

Ønsker du at vide mere om BrandView, bedes du kontakte content marketing afdelingen Public Impact via e-mail: info@publicimpact.dk.

Sponseret

Sampensions kunder kan glæde sig over et godt afkast for 2017.”En typisk kunde i vores markedsrenteprodukt opnår et afkast i år på omkring 8 pct., og det er meget højere, end hvad man kunne forvente v...

Business.dk anvender cookies til at huske dine indstillinger, statistik og at målrette annoncer. Denne information deles med tredjepart. Læs mere

Kære læser. Velkommen til business.dk.

Vi kan se, at du har installeret en adblocker, så vi ikke kan vise dig annoncer. Det er vi kede af, fordi indtægter fra annoncer er en helt afgørende årsag til, at vi dagligt kan tilbyde dig journalistik af høj kvalitet.

Vi håber derfor, at du i din adblocker vil tillade visning af annoncer fra business.dk Det er nemt og tager kun et øjeblik: Se hvordan du gør her.

Med venlig hilsen
Berlingske Business

Tilbage til artiklen